四、计算分析题1．答案：
资产负债表（部分项目）
编制单位：甲股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元
资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
短期投资 190 270 短期借款 0 50
应收账款 594 891 应付账款 500 300
预付账款 200 100 预收账款 100 200
存货 600 900 长期借款 1000 600
2．答案
（1）设备月折旧额＝60－5200 000×4 000＝1.1（万元）
办公楼月折旧额＝620－2020 /12＝2.5（万元）
2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）
（2）借：制造费用 1.1
管理费用 2.5
贷：累计折旧 3.6
3．答案
（1）确认坏账损失：
借：坏账准备 10 000
贷：应收账款 10 000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销：
借：应收账款 8 000
贷：坏账准备 8 000
借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（3）“坏账准备”科目的余额：
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
即（3 000 000＋5 000 000＋850 000－10 000＋8 000－8 000－4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（其中5 000 000和850 000是业务（1）中发生的应收账款；4 000 000是业务（4）中收回的应收款项。）
（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000（元）
借：管理费用 94 000
贷：坏账准备 94 000
4．答案
（1）A材料5日发出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日发出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日发出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末结存的成本=60×110=6600（元）
五、综合题
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的经济业务：
①向A公司销售商品
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金－－应交增值税（销项税额）102000
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
②委托B公司代销商品：
借：委托代销商品 250000
贷：库存商品 250000
③收到B公司的代销清单：
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金－－应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本 125000
贷：委托代销商品 125000
借：营业费用 10000
贷：应收账款 10000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品：
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金－－应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本 60000
贷：分期收款发出商品 60000
⑤6月的利润=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000 +18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得税 105600
贷：应交税金－－应交所得税 105600
（2）编制甲公司6月份的利润表
利润表
编制单位：甲公司 2005年6月 单位：元
项目 本月数
一、主营业务收入 900 000
减：主营业务成本 585000
主营业务税金及附加 15 000
二、主营业务利润 300 000
加：其他业务利润 10 000
减：营业费用 10 000
管理费用 60 000
财务费用 －28 000
三、营业利润 268 000
加：投资收益
营业外收入 70 000
减：营业外支出 18 000
四、利润总额 320000
减：所得税 105600
五、净利润 214400
2．答案
（1）借款业务有关的账务处理：
取得借款：
借：银行存款 1 700 000
贷：短期借款 1 700 000
每月月末计提利息：
借：财务费用—利息支出 8500
贷：预提费用 8500
借款到期还本付息：
借：预提费用 42500
财务费用 8500
短期借款 1 700 000
贷：银行存款 1 751 000
（2）购入原材料有关的账务处理：
收到原材料：
借：原材料 （500 000+15 000×93%）513950
应交税金—应交增值税（进项税额）
（85 000+15 000×7%） 86050
贷：应付票据 600 000
2002年12月31日确认利息费用：
600 000×10%×2÷12＝10 000（元）
借：财务费用 10 000
贷：应付票据 10 000
2003年2月1日到期付款：
借：应付票据 610 000
财务费用 5 000
贷：银行存款 615 000
（3）工资业务有关账务处理：
分配工资
借：生产成本 120 000
制造费用 20 000
管理费用 25 000
在建工程 5 000
应付福利费 7 000
贷：应付工资 177000
提取现金时：
借：现金 177 000
贷：银行存款 177 000
发放在职职工工资：
借：应付工资 177 000
贷：现金 177 000
支付退休费时：
借：管理费用 8 000
贷：现金 8 000
（4）委托加工业务有关的账务处理：
发生材料：
借：委托加工物资 9 000
贷：原材料 9 000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：
增值税＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物资 3 200（1 600＋1 600）
应交税金—应交增值税（进项税额） 272
贷：应付账款 3 472
收回委托加工的物资：
借：原材料 12200（9000＋1600＋1600）
贷：委托加工物资 12200
销售轮胎，计算增值税和消费税：
借：应收账款 17550
贷：主营业务收入 15 000
应交税金—应交增值税（销项税额） 2550
注：加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中，无需在销售时再纳消费税。
