2008年初级会计职称预习---《初级会计实务》二

　　第五节 结算方式

　　结算方式包括：汇兑、托收承付、委托收款以及国内信用证。

　　一、汇兑

　　(一)概念

　　包括信汇和电汇两种。

　　(二)办理汇兑的程序

　　1、必须记载事项：注意这里的两种特殊规定。

　　2、汇款回单不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知是银行将款项确实已经收入收款人账户的凭据。

　　(三)撤销和退汇

　　汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

　　二、托收承付

　　(一)概念

　　1、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

　　2、托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。

　　3、注意使用托收承付方式的单位的范围(考察选择题)。

　　4、收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回金额的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计三次无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

　　(二)办理托收承付的程序

　　1、托收承付必须记载的事项应该加以掌握。

　　2、承付货款分为验单付款和验货付款。

　　3、验单付款的承付期是三天，从付款人开户银行发出承付通知的次日起计算;验货付款的承付期为十天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视为承付。

　　4、对可在承付期内向银行提出全部或部分拒付的7种情况必须能够在客观题中准确的加以选择。

　　例：根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，有结算金额起点的是(　　)。

　　A、委托收款

　　B、支票

　　C、托收承付

　　D、汇兑

　　答案：C

　　例：在下列有关托收承付的承付方式的表述中，符合我国规定的是( )。

　　A、验单付款，承付期为10天

　　B、验货付款，承付期为3天

　　C、验单付款，承付期为3天

　　D、验货付款，承付期为10天

　　答案：CD

　　三、委托收款

　　1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，均可以使用委托收款结算方式。同城、异地均可使用。

　　2、必须记载事项：表明“委托收款”的字样;确定的金额;付款人名称;收款人名称;委托收款凭据及附寄单证张数;委托日期;收款人签章。

　　3、委托收款以银行以外的单位为付款人时，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称;以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称;未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。

　　4、付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。

　　四、国内信用证

　　1、我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。注意不可撤销、不可转让的含义。

　　2、信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

　　3、开证行在决定受理业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金。

　　4、信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。

　　5、信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。

　　6、议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限于延期付款信用证。

　　例：在下列有关国内信用证的表述中，符合我国有关规定的是( )。

　　A、开证行付款后，对议付银行或受益人不具有追索权

　　B、即使申请人保证金和账户资金不足支付，开证行也必须在规定期限付款

　　C、议付行付款后可以对受益人行使追索权

　　D、开证行应当向申请人收取不低于开证金额20%的保证金

　　答案：ABCD

　　第六节 违反支付结算法律制度的法律责任

　　这一节的知识比较琐碎，主要还是注意每一种具体的违法行为，以及它所对应的具体的处罚措施，一方面注意在选择题中的区分，另一方面可以和前面的第二章会计法律制度、第七章税收征管法、甚至是第四章流转税中的内容结合，出现在主观题中。这里比较重要的几种违法行为包括：

　　1、单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的行为。(注意条件)

　　例：一张支票金额为1.5万元，5月10日到期，持票人向银行提示付款时，发现付款人的银行账户金额为1万元。根据《支付结算办法》的有关规定，银行对付款人应处以的罚款数额为( )。

　　A.1050元

　　B.750元

　　C.1000元

　　D.1750元

　　〔答案〕C

　　〔解析〕15000×5%=750(元)<1000元

　　2、商业承兑汇票的付款人对到期的票据故意压票、拖延支付的行为。

　　3、非经营性存款人违反规定开立银行结算账户，伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，违反规定不及时撤销银行结算账户的行为。

　　4、伪造、变造票据、托收承付、汇票凭证、信用证和信用卡的行为。

　　5、金融票据诈骗活动或者信用证诈骗活动。

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