2008会计职称《初级会计实务》预习讲义第三章

　　(三)应交营业税

　　1.营业税概述

　　包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

　　2.营业税的核算

　　营业税额=营业额*适用税率

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费-应交营业税

　　重点：销售不动产或转让无形资产

　　1.销售不动产：通过“固定资产清理”科目核算，借方反映清理固定资产的净值和清理的税费，贷方反映清理的收入，借贷方差额计入清理损益，即营业外收支。

　　例题见教材P158页(3-48)

　　2.转让无形资产：

　　举例：06年1月1日购买一项专利权，价款为10万元，预计使用10年。07年1月1日又将其卖掉，以9.5万元卖出，假设此项交易要交10%的营业税。

　　购买时

　　借：无形资产 10

　　贷：银行存款 10

　　06年年末摊销

　　借：管理费用 1

　　贷：累计摊销 1

　　出售时

　　借：银行存款 9.5

　　累计摊销 1

　　营业外支出 0.45

　　贷：无形资产 10

　　应交税费-应交营业税 0.95

　　(四)其他应交税费【这些小税种跟经济法基础联系紧密】

　　1.应交资源税

　　对外销售应税产品的资源税记入“营业税金及附加”

　　自产自用应税产品的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等

　　2.应交城市维护建设税

　　它是以增值税、消费税、营业税为计税依据。

　　企业应交的城建税应记入“营业税金及附加”

　　3.应交教育费附加

　　是以增值税、消费税、营业税为计税依据。

　　4.应交土地增值税

　　指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。

　　土地增值额是转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。

　　如果企业的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目中核算的，转让时应交的土地增值税，应通过“固定资产清理”核算。如果土地使用权在“无形资产”科目中核算的，同营业税核算。

　　5.应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费

　　都是记入“管理费用”核算(印花税也通过“管理费用”核算)

　　6.应交个人所得税

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费-应交个人所得税

　　六、应付利息

　　短期借款、长期借款、企业债券等的利息都在此科目核算。

　　计算利息时：

　　借：财务费用

　　贷：应付利息

　　实际支付时：

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

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