会计职称《初级会计实务》第三章练习与解析

2008年《初级会计实务》命题规律总结及趋势预测

　　10、甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还60%。2005年1月1日，该公司实际缴纳增值税120万元，2006年3月，甲公司实际收到返还的增值税税额72万元。甲公司所作会计处理正确的是( )。

　　A、借：银行存款　 720000 贷：营业外收入　720000

　　B、借：银行存款　 720000 　　　贷：资本公积　 720000

　　C、借：银行存款　 720000 　　　贷：应交税费-应交增值税　720000

　　D、借：应交税费-应交增值税　720000 　　　贷：营业外收入 720000

　　正确答案:A

　　解析:与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用和损失的，取得时直接计入当期营业外收入。同时，直接借记“银行存款”即可，不必再调“应交税费”科目。

　　11、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，应借记( )科目。

　　A、材料采购 B、应交税费-应交增值税(进项税额)

　　C、库存商品 D、应付账款

　　正确答案:D

　　解析:借：应付账款

　　贷：应付票据

　　12、下列各项开支中，不应从“应付职工薪酬-福利费”反映的是(　)。

　　A、职工医药费 B、职工生活困难补助 C、职工食堂补助费用 D、抚恤费

　　正确答案:D

　　解析:抚恤费在管理费用中列支。

　　13、企业将自产货物作为集体福利消费，应视同销售货物计算应交增值税，应借记( )科目，贷记“库存商品”“应交税费-应交增值税”等科目。

　　A、营业外支出 B、应付职工薪酬 C、盈余公积 D、在建工程

　　正确答案:B

　　解析:参见教材相关内容。

　　14、某企业根据通过的利润分配方案确认应付给投资者的利润时，应贷记( )科目。

　　A、利润分配-分配股利 B、利润分配-应付利润 C、应付股利 D、应付利润

　　正确答案:C

　　解析:企业确认应付给投资者的股利或利润时，借记“利润分配-应付股利”，贷记“应付股利”科目。

　　15、企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。

　　A、营业外收入 B、其他业务收入 C、其他应付款 D、其他应收款

　　正确答案:C

　　解析:这是其他应付款的反映内容，应牢记。

　　16、企业发生的下列各项税金，能够计入固定资产价值的是( )。

　　A、房产税 B、印花税 C、土地使用税 D、增值税

　　正确答案:D

　　解析:房、地、车、印在管理费用中核算。

　　17、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运杂费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为(　)元。

　　A、19500 B、23900 C、20500 D、23300

　　正确答案:B

　　解析:小规模纳税人企业，增值税不允许抵扣，应计入成本。

　　18、企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期且未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入(　)。

　　A、应收账款 B、应付账款 C、坏账损失 D、其他应付款

　　正确答案:B

　　解析:商业承兑汇票计入“应付账款”，如果是银行承兑汇票，则应计入“短期借款”。

　　19、甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是(　)。

　　A、作为销项税额处理 B、作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本

　　C、作进项税额不得抵扣处理 D、将进项税额计入存货成本

　　正确答案:B

　　解析:虽然作进项税额转出与进项税不得抵扣，在计算结果上是一致，但这是两个不同的概念，不应混淆。

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