会计职称《初级会计实务》第三章练习与解析

2008年《初级会计实务》命题规律总结及趋势预测

　　2、某企业2000年4月份发生如下经济业务： ⑴根据供电部门通知，企业本月应付电费6万元。其中生产车间电费5万元，企业行政管理部门电费1万元。 ⑵购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。 ⑶生产车间委托外单位修理机器设备，对方开据的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。 ⑷库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。 ⑸建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。 ⑹医务室维修领用原材料2000元，其购入时支付的增值税为340元。 ⑺出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元;出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%要求：编制上述业务会计分录。

　　正确答案:

　　⑴计算本月应付电费。

　　借：制造费用 50000

　　管理费用 10000

　　贷：应付账款 60000

　　⑵购入不需要安装的设备一台。

　　借：固定资产 117000

　　贷：应付账款 117000

　　⑶生产车间委托外单位修理机器设备。

　　借：制造费用 2000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 340

　　贷：银行存款 2340

　　⑷库存材料因意外火灾毁损一批。

　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 9360

　　贷：原材料 8000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1360

　　⑸建造厂房领用生产用原材料。

　　借：在建工程 23400

　　贷：原材料 20000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出) 3400

　　⑹医务室维修领用原材料。

　　借：应付职工薪酬-福利费 2340

　　贷：原材料 20000

　　应交税费-应交增值税(项项税额转出) 340

　　⑺出售一栋办公楼

　　注销固定资产原值及已提折旧：

　　借：固定资产清理 600000

　　累计折旧 20000

　　贷：固定资产 800000

　　收到出售收入640000元：

　　借：银行存款 640000

　　贷：固定资产清理 640000

　　支付清理费用10000元：

　　借：固定资产清理 10000

　　贷：银行存款 10000

　　计算应交营业税：

　　应交营业税=640000×5%=32000元

　　借：固定资产清理 32000

　　贷：应交税费-应交营业税 32000

　　结转销售该固定资产的净损失：

　　借：营业外支出 2000

　　贷：固定资产清理 2000

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