会计职称《初级会计实务》第五章练习与解析

2008年《初级会计实务》命题规律总结及趋势预测

　　19、某企业适用的所得税税率33%，2006年年初递延所得税资产账面余额为100万元，递延所得税负债账面余额为40万元;2006年年末递延所得税资产账面余额为150万元，递延所得税负债账面余额是70万元。企业2006年递延所得税收益为( )万元。

　　A、20

　　B、6.6

　　C、借方83.5

　　D、26.4

　　20、某企业2007年度计算的应交所得税为99万元，所得税税率为33%。2007年度发生非公益性捐赠支出15万元，取得国债利息收入12万元，会计核算上计提折旧费用25万元，按税法规定计提折旧为18万元。2006年12月31日递延所得税资产有借方余额15万元。在上述条件下，该企业2007年度的净利润为( )万元。

　　A、193.31

　　B、99

　　C、194.3

　　D、191.43

　　21、下列不属于政府补助的特征是( ) 。

　　A、政府补助具有无偿性

　　B、政府补助通常附有条件

　　C、政府补助具有强制性

　　D、政府补助不包括政府的资本性投入

　　22、2005年1月1日，甲公司为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率为6%。当年12月1日，甲公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准给予企业30万元的财政贴息，分2次支付。2006年2月1日，第一笔财政贴息资金12万元到账。当年7月1日该工程完工，第二笔财政贴息资金18万元到账，该工程预计使用10年，企业自06年7月1日后，每个资产负债表日应分担的递延收益为(　)元。

　　A、2500

　　B、1500

　　C、30000

　　D、15000

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于收入确认条件的有( )。

　　A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

　　B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

　　C、收入的金额能够可*地计量;

　　D、相关的经济利益很可能流入企业;

　　E、相关的已发生或将发生的成本能够可*地计量。

　　2、按现行会计制度的规定，下列项目中，不应确认为收入的是( )。

　　A、固定资产出售收入

　　B、设备出租收入

　　C、罚款收入

　　D、销售商品收取的增值税

　　3、甲公司在2007年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1 700元。该批商品成本为5 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10—1/20—N/30。乙公司在2007年3月27日支付货款。2007年5月9日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司5月所作的会计处理为( )。

　　A、借：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 贷：银行存款 11 500 财务费用 200

　　B、借：库存商品 5 000 贷：主营业务成本 5 000

　　C、借：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 贷：银行存款 11 466 财务费用 234

　　D、借：库存商品 4 900 贷：主营业务成本 4 900

　　4、在完工百分比法中，确定完工比例的方法有( )。

　　A、按专业测量师测量的结果确定

　　B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定

　　C、按劳务各期耗时长短来确定

　　D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定

　　5、按照现行制度的规定，下列说法中正确的有( )。

　　A、出租专利权取得的使用费收入属于让渡资产使用权取得的收入

　　B、如果合同协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该资产的销售一次确认收入

　　C、如果合同协议规定使用费一次支付，需要提供后续服务的，应在合同规定的有效期内分期确认收入。

　　D、如果合同规定分期支付使用费的，应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入

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