(2)编制该企业2月份提取折旧的分录。

　　8.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：

　　(1)2006年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元;

　　(2)2006年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元;

　　(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销;

　　(4)2007年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付;

　　(5)2007年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。

　　要求：

　　(1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。

　　(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

　　(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。

　　(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

　　9.某一般纳税人企业05年4月开始自行建造生产线，购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资(含增值税)93 600元，剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，应转出的增值税为3 400元;分配工程人员工资30 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6 000元，工程于06年3月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。

　　要求：(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;

　　(2)计算该生产线在06年应该计提的折旧额

　　(3)编制有关会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

　　10.企业2005年末应收账款余额为5 000万元;2006年确认坏账损失50万元，年末应收账款余额为4 000万元;2007年收回已转销的坏账30万元，年末应收账款余额为4 500万元。坏账准备提取比率为5‰。

　　要求：计算各年坏账准备提取数，并编制有关会计分录。

　　答案部分

　　一、计算题

　　1.

　　【正确答案】 售价为750 000元，商业折扣是20%，所以售货方应该确认的收入=750 000×(1-20%)=600 000(元);

　　销售实现时：

　　借：应收账款　　702 000

　　贷：主营业务收入　　　600 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　102 000

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　18 000(600 000×3%)

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　3 060

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21 060

　　实际收到款项时

　　借：银行存款　　680 940

　　贷：应收账款　　　680 940(702 000-21 060)

　　【答疑编号10565】

　　【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】 (1)3月1日销售实现时，应按总售价确认收入

　　借：应收账款——C公司　　93 600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　13 600

　　(2)如果C公司3月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣，实际付款92 000(93 600-1 600)元。

　　借：银行存款　　92 000

　　财务费用　　　1 600

1999-2007初级和中级会计职称历年试题汇总（下载）