生产经营部门：8 321+400-336=8 385(元)

　　运输车队：2 900+319.2=3 219.2(元)

　　管理部门：4 150+614.4=4 764.4(元)

　　(2)编制的分录为：

　　借：制造费用 8 385

　　生产成本 3 219.2

　　管理费用 4 764.4

　　贷：累计折旧 16 368.6

　　【答案解析】 固定资产计提折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基础，各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。

　　【答疑编号10571】

　　【该题针对“折旧的核算”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】 (1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

　　①入账价值=5 800+200=6 000(元)

　　②相关的会计分录：

　　借：研发支出——费用化支出　　9 000

　　研发支出——资本化支出　　6 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　15 000

　　借：管理费用 9 000

　　贷：研发支出——费用化支出 9 000

　　借：无形资产 　6 000

　　贷：研发支出——资本化支出 　6 000

　　(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

　　每月末的摊销额=6 000/5/12=100(元)

　　借：管理费用 　100

　　贷：累计摊销 　100

　　(3)以银行存款支付后续研制费：

　　借：管理费用　　3 000

　　贷：银行存款　　3 000

　　(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

　　出售净收益=18 000-18 000×5%-(6 000-100×12)=12 300(元)

　　借：银行存款　 18 000

　　累计摊销　 1 200

　　贷：无形资产　 6 000

　　应交税费——应交营业税 　900

　　营业外收入——非流动资产处置利得 　12 300

　　【答疑编号10572】

　　【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】 (1)固定资产入账价值=93 600+20 000+3 400+30 000+6 000=153 000(元)

　　(2)该生产线从06年3月开始投入使用，则06年4月份开始计提折旧，因此06年应该计提的折旧额为153 000×2/5×9/12=45 900(元)

　　(3)会计分录：

　　购入为工程准备的物资：

　　借：工程物资117 000

　　贷：银行存款　117 000

　　工程领用物资：

　　借：在建工程93 600

　　贷：工程物资　93 600

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