贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　③收到B公司交来的代销清单时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　468 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　400 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　68 000

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　250 000

　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　④交款提货方式销售商品时

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　117 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　17 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　60 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　⑤交易性金融资产公允价值上升

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　50 000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　50 000

　　⑥计提存货跌价准备

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　50 000

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　⑧本月应交所得税=(主营业务收入600 000+主营业务收入400 000+主营业务收入100 000+公允价值变动损益50 000+其他业务收入30 000+营业外收入70 000)-(主营业务成本350 000+销售费用20 000+主营业务成本250 000+主营业务成本60 000+资产减值损失50 000+其他业务成本20 000+营业税金及附加15 000+管理费用60 000+财务费用22 000+营业外支出18 000)×33%=385 000×33%=127 050(元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　127 050

　　贷：应交税费一应交所得税　　　　　　　　　　127 050

　　(2)编制利润表

　　利润表

　　编制单位：甲公司 　　　　　　2007年6月　 　　　　　　　　单位：元

　　项 目本期金额

　　一、营业收入1 130 000

　　减：营业成本680 000

　　营业税金及附加15 000

　　销售费用20 000

　　管理费用60 000

　　财务费用22 000

　　资产减值损失50 000

　　加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)　　50 000

　　投资收益(损失以“一”号填列)

　　二、营业利润(亏损以“一”号填列)333 000

　　加：营业外收入70 000

　　减：营业外支出1 8 000

　　三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)385 000

　　减：所得税费用127 050

　　四、净利润(净亏损以“一”号填列)2 507 95

　　【答疑编号12062】

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

2008年会计职称考试《初级会计实务》练习题(1)

1999-2007初级和中级会计职称历年试题汇总（下载）