五、综合题

　　1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2007年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

　　(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。

　　(2)委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

　　(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出1 000件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

　　(4)以交款提货方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100 000元，实际成本为60 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司，收到款项存入银行。

　　(5)6月30日，交易性金融资产公允价值上升50 000元。

　　(6)6月30日，计提存货跌价准备50 000元。

　　(7)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

　　单位：元

　　账户名称　借方发生额　贷方发生额

　　其他业务收入　　30 000

　　其他业务成本　　20 000

　　营业税金及附加　　15 000

　　管理费用　　60 000

　　财务费用　　22 000

　　营业外收入　　　70 000

　　营业外支出　　18 000

　　(8)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

　　要求：

　　(1)编制甲公司上述(1)至(6)和(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。

　　(2)编制甲公司6月份的利润表。

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　　　　2007年6月　　　　　　单位：元

　　项　目本期金额

　　一、营业收入

　　减：营业成本

　　营业税金及附加

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)

　　投资收益(损失以“一”号填列)

　　二、营业利润(亏损以“一”号填列)

　　加：营业外收入

　　减：营业外支出

　　三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)

　　减：所得税费用

　　四、净利润(净亏损以“一”号填列)

　　2.天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税率为33%，增值税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年末未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：

　　(1)销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万，销售成本为120万元，款项尚未收到。

　　(2)取得罚款收入6万元，存入银行。

　　(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。

　　(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。

　　(5)以银行存款支付广告费7万元。

2008年会计职称考试《初级会计实务》练习题(1)

1999-2007初级和中级会计职称历年试题汇总（下载）