第二节 交易性金融资产

　　一、概念

　　交易性金融资产主要指企业打算近期内出售，目的时为了赚取差价，因此而持有的金融资产，其特点是：变现快、并且是以公允价值作为计量基础，具体内容包括股票、债券、基金。

　　二、账务处理

　　核算时，首先设置账户交易性金融资产总帐，该账户下又设成本和公允价值变动两个二级明细，另外相应配比设置公允价值变动损益和投资收益两个总账。

　　账务处理：

　　1、取得时：(4借2贷)

　　借：交易性金融资产——成本 取得当日的公允价

　　投资收益 包括交易费用(印花税、手续费等)

　　应收股利 已宣告分红但尚未领取的股利

　　应收利息 已经计息但尚未收取的利息

　　贷：银行存款

　　其它货币资金——存出投资款

　　2、持有期间分红、计息时：(2借1贷)

　　借：应收股利

　　应收利息

　　贷：投资收益

　　3、公允价值变动时：(1借1贷)

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　(或公允价值减少记相反)

　　4、出售：

　　借：银行存款

　　贷：交易性金融资产——成本

　　——公允价值变动(也可能在借方)

　　借或贷：投资收益(差额)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

　　(或相反)