【例】07.1.1甲购入A公司发行的债券，支付价款102万，其中包含尚未领取的利息2万，又另支付交易费2万。面值100万，票面利率4%，规定每半年计息一次。甲企业将该资产划分为交易性金融资产，07.1.5收到该债券06年下半年的利息，07.6.30公允价值115万，07.7.5收到上半年利息，07.12.31公允价值110万，08.1.5收到07年下半年利息，08.2.1甲企业将该债券出售了30%，取得价款118万。

　　要求：甲企业的相关处理。

　　解：

　　⑴ 07.1.1取得时

　　借：交易性金融资产——成本 100

　　投资收益 2

　　应收利息 2

　　贷：银行存款 104

　　⑵ 07.1.5收到利息时

　　借：银行存款 2

　　贷：应收利息 2

　　⑶ 07.6.30计息时

　　借：应收利息 2

　　贷：投资收益 2

　　07.6.30公允价值变动时

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 15

　　贷：公允价值变动损益 15

　　⑷ 07.7.5收到利息时

　　借：银行存款 2

　　贷：应收利息 2

　　⑸ 07.12.31计息时

　　借：应收利息 2

　　贷：投资收益 2

　　07.12.31公允价值变动时

　　借：公允价值变动损益 5

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 5

　　⑹ 08.1.5收到利息时

　　借：银行存款 2

　　贷：应收利息 2

　　⑺ 08.2.1出售

　　借：银行存款 118

　　贷：交易性金融资产——成本 30

　　——公允价值变动 3 (10×3%)

　　贷：投资收益 85

　　同时：

　　借：公允价值变动损益 3

　　贷：投资收益 3