四、固定资产的后续支出

　　固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

　　固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;

　　不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

　　1、资本化后续支出，

　　(1)转销固定资产的账面原值、已提累计折旧

　　借：在建工程

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　(2)发生后续支出

　　借：在建工程

　　贷：银行存款等

　　(3)达到预定使用状态交付使用(在资本化后的账面价值不超过其可收回金额的范围内)

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　2、费用化后续支出：企业生产车间 (部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记‘管理费用”科目，贷记‘“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记‘销售费用”科目，贷记‘银行存款”等科目。

　　例题2-78：2007年6月1日，甲公司对现有一台生产机器设备进行日常修理，修理过程中发生的材料费100000元，应支付的维修人员工资为20000元。

　　借：管理费用 120000

　　贷：原材料 100000

　　应付职工薪酬 20000

　　例题2-79：2007年8月1日，乙公司对其现有的一台管理部门使用的设备进行修理，修理过程中发生支付维修人员工资为5000元。

　　借：管理费用 5000

　　贷：应付职工薪酬 5000