第一节 货币资金

　　一、掌握库存现金管理的主要内容和库存现金核算、库存现金清查

　　1、现金管理的主要内容：现金使用范围

　　现金的限额

　　现金收支的规定

　　2、库存现金的核算：注意，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

　　3、库存现金的清查：每日终了出纳人员进行现金账款核对，若有账实不符即发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过"待处理财产损溢"科目核算;

　　属于无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”

　　属于无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”

　　二、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对

　　对于未达账项应通过编制"银行存款余额调节表"进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　三、掌握其他货币资金的核算

　　1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

　　2、其他货币资金具体内容及核算。

　　【本节典型例题】

　　1. 单选：企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。

　　A 财务费用 B 管理费用

　　C 销售费用 D 营业外支出

　　答案：B

　　解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

　　2. 单选：下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

　　A.信用证保证金存款 B.备用金 C存出投资款 D.银行本票存款

　　答案：B

　　解析：信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过 “备用金”科目核算。

　　3.单选：企业对已存入证券公司但尚未进行证券投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是(　)

　　A.银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　B.交易性金融资产

　　C.其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　D.其他货币资金

　　答案：D

　　4.多选.下列各项中，属于其他货币资金的有( )。

　　A.银行汇票存款 　B.信用证保证金存款

　　C.信用卡存款　　 D.存出投资款

　　答案：ABCD

　　5.多选.根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有( )。

　　A 备用金 B 存出投资款

　　C 银行承兑汇票 D 银行汇票存款

　　答案：BD

　　解析：备用金通过“备用金”科目核算;存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

　　6.判断：银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证( )

　　答案：×

　　7.判断：对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )

　　答案：×

　　8.判断：企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )

　　答案：×