应交税费—应交增值税(进项税 )85000

　　贷： 应付票据 585000

　　B、发票未到、按计划成本600000元暂估入帐。

　　月末暂估做帐

　　借：原材料 600000

　　贷：应付帐款 ----暂估应付帐款600000

　　下月初冲回

　　借：应付帐款 ----暂估应付帐款600000(红字)

　　贷：原材料 600000

　　⑷发出材料核算：

　　领用时按计划价

　　借：生产成本---基本生产成本 500000

　　---辅助生产成本 40000

　　制造费用 5000

　　管理费用 4000

　　贷：原材料 549000

　　分摊材料成本差异

　　借或贷：生产成本---基本生产成本 (领用计划价×差异率)

　　---辅助生产成本 (领用计划价×差异率)

　　制造费用 (领用计划价×差异率)

　　管理费用 (领用计划价×差异率)

　　贷或借：材料成本差异 (计算数)

　　注意发出材料应负担节约差从借方转，超支差贷方转。

　　5. 长期股权投资权益法核算

　　⑴取得长期股权投资时2种情况：

　　A、 取得长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

　　借：长期股权投资---成本

　　贷：银行存款