三、掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算

　　(一)、增值税的核算

　　1、一般纳税人会计处理

　　(1)准予抵扣进项税：国内采购取得增值税专用发票注明的税款

　　购入免税农产品(买价×13%，考试中扣除率是已知的)

　　接受应税劳务，增值税专用发票注明的税款

　　准予抵扣的进项税，应通过“应交税费-应交增值税(进项税)”核算

　　(2)不得抵扣进项税：购进的固定资产以及工程物资应将税金计入成本

　　购进的货物改变用途(用于工程项目、集体福利、个人消费等)

　　购进的货物以及在产品、产成品发生非常损失

　　购进时知道不得抵扣，应将进项税直接计入成本;购进时已经抵扣进项税后又出现了不得抵扣的情况，应将原已经抵扣的进项税转出。通过“应交税费-应交增值税(进项税转出)”核算。

　　进项税转出时：借：在建工程(待处理财产损溢或应付职工薪酬)

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)

　　(3)销项税额――通过“应交税费-应交增值税(销项税)”核算

　　注意：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税。

　　借：在建工程(或长期股权投资、营业外支出)

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(4)出口退税：

　　借：其他应收款

　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

　　(5)交纳增值税：企业交纳增值税―――借：应交税费-应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　2、小规模纳税企业的会计处理――进项税不得抵扣，直接计入成本