第一节 货币资金

　　一、库存现金

　　(一)现金管理制度

　　(二)现金的核算

　　(三)现金的清查

　　现金的清查账务处理图示如下。

　　1.如为现金短缺

　　【例题1·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金短缺,并将短缺数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金短缺正确的会计处理方法是( )。

　　A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

　　B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

　　C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目

　　D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目

　　【答案】A

　　【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”科目;无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”科目;应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”科目;应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”科目。

　　2.如为现金溢余

　　【例题2·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　)(2008年考题)

　　【答案】 ×

　　【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。