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　　第五章 企业所得税法律制度

　　第一节 企业所得税

　　一、纳税人

　　1、居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税;

　　非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。

　　2、把企业分为居民企业和非居民企业，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。(判断题)

　　3、《企业所得税法》以法人组织为纳税人，如果企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税。

　　4、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　二、扣缴义务人

　　1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税(适用税率为20%)，以“支付人”为扣缴义务人，税款由扣缴义务人从支付的款项中扣缴：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的“支付人”为扣缴义务人。

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