五、准予扣除项目(计算题)

　　1、成本

　　(1)生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

　　(2)外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。其中，计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。(多选题)

　　【解释】不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。

　　2、费用

　　(1)销售费用

　　【解释】“能直接认定的进口佣金”是指在进口环节买方向自己的采购代理人支付的购货佣金。购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，但在计算企业所得税时，购货佣金作为销售费用在税前可以扣除。

　　(2)管理费用

　　【解释】除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。

　　(3)财务费用

　　财务费用是指纳税人为筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。

　　3、税金(重点)

　　(1)税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

　　(2)企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。(特别记住)

　　(3)企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。

　　4、损失

　　损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

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