四、计算分析题

　　1、答案:(1)借：资产减值损失—计提的坏账准备 [6270000×5%] 313500

　　贷：坏账准备 313500

　　(2)借：坏账准备 9900

　　贷：应收账款——甲公司 5775

　　——乙公司 4125

　　(3)借：应收账款——甲公司 5775

　　贷：坏账准备 5775

　　借：银行存款 5775

　　贷：应收账款 5775

　　(4)应该计提坏账准备 9980000×5%-(313500-9900+5775)=189625(元)

　　借：资产减值损失—计提的坏账准备 189625

　　贷：坏账准备 189625

　　解析:注意确认坏账损失后又收回的必须增加坏账准备而不能直接进行处理。

　　2、答案:(1)编制上述业务的会计分录：

　　1 月 10 日进货：

　　借：材料采购 9872(9500+400×93%)

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 1643(9500×0.17+400×0.07)

　　贷：银行存款 11515

　　借：原材料 10000

　　贷：材料采购 9872

　　材料成本差异 128

　　1 月 15 日车间领用原材料：

　　借：制造费用 1000

　　贷：原材料 1000

　　1 月 20 日进货：

　　借：材料采购 20130[22464/(1+17%)+1000×(1-7%)]

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 3334

　　贷：银行存款 23464

　　借：原材料 20000

　　材料成本差异 130

　　贷：材料采购 20130

　　1 月 25 日车间生产产品领用材料：

　　借：生产成本 25000

　　贷：原材料 25000

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