【例题26·综合题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2008年12月发生如下业务：

　　要求：编制上述业务的会计分录。

　　(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。

　　【答案】

　　(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件。

　　借：应收账款 23400

　　贷：主营业务收入 20000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 3400

　　借：主营业务成本 10000

　　贷：库存商品 10000

　　(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

　　【答案】

　　(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。

　　借：主营业务收入 1000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 170

　　贷：应收账款 1170

　　借：银行存款 21850

　　财务费用 380

　　贷：应收账款 22230

　　(3)采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，甲公司尚未收到款项。假定销售商品时风险和报酬已经转移。

　　【答案】

　　(3)委托东方企业销售A产品100件。

　　借：应收账款 234000

　　贷：主营业务收入 200000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 34000

　　结转成本

　　借：主营业务成本 100000

　　贷：库存商品 100000