【例2-33】甲公司根据“发材料凭证汇总表”的记录,1月份基本生产车间领用K材料500 000元,辅助生产车间领用K材料40 000元,车间管理部门领用K材料5 000元,企业行政管理部门领用K材料4 000元,计549 000元。
借:生产成本——基本生产成本 500 000
——辅助生产成本 40 000
制造费用 5 000
管理费用 4 000
贷:原材料——K材料 549 000
【例题40】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2006年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元, 增值税额6120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)(2006年考题)
【答案】
(1)发出A材料的单位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/ (2000+2950+5000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤)
(2)
① 借:应付账款 2000
贷: 原材料 2000
② 借:原材料 2 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 306
贷:银行存款 2 506
③ 借:在途物资 37000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6120
贷:银行存款 43120
④ 借:原材料 37000
贷:在途物资 37000
⑤ 借:原材料 51500
应交税费——应交增值税(进项税额) 8415
银行存款 20085
贷:其他货币资金 80000
⑥ 借:原材料 600
贷:生产成本 600
⑦ 借:生产成本 65580
制造费用 10930
管理费用 10930
贷:原材料 87440
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