【例题】某安装公司于20×8年2月10日接受一项设备安装任务,该任务可一次完成,合同总价款为l0 000元,实际发生安装成本6 000元。假定安装业务属于该公司的主营业务,该公司在安装完成时收到款项,不考虑相关税费。有关会计分录如下:
『正确答案』
借:银行存款 10 000
贷:主营业务收入 10 000
借:主营业务成本 6 000
贷:银行存款等 6 000
若上述安装任务需花费一段时间(不超过会计当期)才能完成,则应在发生劳务相关支出时,先计入“劳务成本”科目,安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目,假如第一次发生劳务支出2 000元,有关会计分录如下:
(1)第一次发生劳务支出时
借:劳务成本 2 000
贷:银行存款等 2 000
(2)待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6000元时
借:银行存款 10 000
贷:主营业务收入 10 000
借:主营业务成本 6 000
贷:劳务成本 6 000
(2)期末,将主营业务成本结转本年利润
借:本年利润 6 000
贷:主营业务成本 6 000
【例题】20×8年3月2日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30 000元,增值税额为5 100元,款项尚未收到,这批商品的成本为20 000元。乙公司收到商品后,经过验收发现,该批商品存在一定的质量问题,外观存在一定的瑕疵,但基本上不影响使用,因此,乙公司要求甲公司在价格上(含增值税额)给予一定的折让,折让率10%,甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入,与销售折让有关的增值税额税务机关允许扣减,销售折让也不属于资产负债表日后事项。
甲公司账务处理如下
『正确答案』(1)20×8年3月2日销售收入实现时
借:应收账款 35 100
贷:主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100
借:主营业务成本 20 000
贷:库存商品 20 000
(2)20×8年发生销售折让时
计算折让的收入金额30 000×10%=3000(元)
折让的增值税额3 000×17%=510(元)
合计冲减应收账款额3 000+510=3 510(元)
借:主营业务收入 3 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
贷:应收账款 3 510
(3)20×8年收到款项时
收到金额35 100—3 510=31 590(元)
借:银行存款 31 590
贷:应收账款 31 590
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