四、营业税金及附加的账务处理

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费――应交消费税

　　――应交营业税(日常活动中产生的)

　　――应交城市维护建设税

　　――应交教育费附加

　　【例题】某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下

　　『正确答案』(1)计算应交消费税额750 000元(3 000 000×25%)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　750 000

　　贷：应交税费——应交消费税　　　750 000

　　(2)交纳消费税时

　　借：应交税费——应交消费税　　　750 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　750 000

　　【例题】某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200 000元，营业税率3%，款项已存入银行。该公司有关会计分录如下

　　『正确答案』(1)收到款项时

　　借：银行存款　　　　　　　　　　200 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　200 000

　　(2)计算应交营业税 6 000(200 000×3%)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　6 000

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　6 000

　　(3)交纳营业税时

　　借：应交税费——应交营业税　　　　6 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　6 000

　　【例题】20×8年4月，某公司当月实际应交增值税为350 000元，应交消费税150 000元，应交营业税为l00 000元，城建税税率7%，教育费附加率3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下。

　　『正确答案』(1)计算应交城建税和教育费附加时

　　计算城建税(350 000+150 000+100 000)×7%=42 000元

　　教育费附加(350 000+150 000+100 000)×3%=18 000元

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　60 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　42 000

　　——应交教育费附加　　　　　18 000

　　(2)实际缴纳城建税和教育费附加时

　　借：应交税费——应交城市维护建设税　　 42 000

　　——应交教育费附加 　　　　18 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 60 000