2.所得税费用的会计处理

　　递延所得税资产的核算原理

　　(1)形成时

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产

　　贷：应交税费――应交所得税

　　(2)反转时

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费――应交所得税

　　递延所得税资产

　　递延所得税负债的核算原理

　　(1)形成时

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费――应交所得税

　　递延所得税负债

　　(2)反转时

　　借：所得税费用

　　递延所得税负债

　　贷：应交税费――应交所得税

　　典型例题-3【2009年单选题】某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为(　)万元。

　　A.400　　　　B.401.5

　　C.450　　　　D.498.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业2008年度所得税费用=(1 800-200+6)×25%=401.5(万元)。

　　典型例题-4【2009年多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(　)。

　　A.当期应交所得税

　　B.递延所得税收益

　　C.递延所得税费用

　　D.代扣代交的个人所得税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额;但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。