例题：甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年未数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年未数为200 000元。当期应交所得税5 000 000元。甲公司的会计处理如下:

　　甲公司所得税费用的计算如下：

　　递延所得税=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)=150 000(元)

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

　　甲公司会计分录如下：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　5 150 000

　　贷：应交税费――应交所得税　　　　　　　5 000 000

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　100 000

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　 50 000