10.2 事业单位净资产

　　(一)事业单位净资产的构成

　　包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余等。

　　1.事业基金分成一般基金和投资基金，一般基金的来源一是当年未分配结余中转入，二是从拨入专款形成的结余中转入。投资基金的来源一是固定资产对外投资，二是用现金、材料、无形资产对外投资从固定基金中转入。

　　2.固定基金是因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产形成的基金，一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时这两个项目的数字不相等。

　　3.专用基金是事业单位按规定提取的具有专业用途的资金，主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。净资产的核算难点是专用基金的核算。

　　(1)职工福利基金是指事业单位按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入.用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

　　(2)医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当地财政部门的公费医疗开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

　　(3)修购基金是指事业单位按照事业收入和经营收入的—定比例提取。在修缮费和设备购置费中列支(各50%)，以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

　　(二)账务处理

　　1.提取医疗基金时，

　　借：事业支出——社会保障费

　　经营支出——社会保障费等

　　贷：专用基金——医疗基金

　　2. 提取修购基金时，

　　借：事业支出—修缮费、设备购置费

　　或(经营支出——修缮费、设备购置费)

　　贷：专用基金——修购基金

　　3. 清理报废固定资产残值变价收入转入时，

　　借：银行存款

　　贷：专用基金——修购基金

　　4.支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，

　　借：专用基金——修购基金

　　贷：银行存款等

　　5.年度终了，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，

　　借：结余分配——职工福利基金等

　　贷：专用基金—职工福利基金

　　6.事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时，

　　借：银行存款

　　贷：专用基金——住房基金

　　7.使用专用基金时，

　　借：专用基金

　　贷：银行存款

　　【关键考点】掌握基金的构成内容及账务处理。