【例题28·单选】甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未发放的利息8万元)，另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元;2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为(　　)万元。

　　A.4 　　B.12　　C.16 　　D.3

　　【答案】C

　　【解析】应确认投资收益=216-(208-8)=16(万元)。或者，应确认投资收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16(万元)。

　　【例题29·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

　　(1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

　　(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

　　(3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

　　(4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

　　(5)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

　　(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)(2008年考题)

　　【答案】

　　(1)

　　借：其他货币资金——存出投资款　　1000

　　贷：银行存款　　 1000

　　(2)

　　借：交易性金融资产——成本　 800

　　投资收益　 2

　　贷：其他货币资金——存出投资款　 802

　　(3)

　　借：公允价值变动损益　 30(800-100×7.7)

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　 30

　　(4)

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　40(8.1×100-7.7×100)

　　贷：公允价值变动损益　　 40

　　(5)

　　借：银行存款　 　 825

　　贷：交易性金融资产——成本　 800

　　——公允价值变动 10

　　投资收益 　 15

　　借：公允价值变动损益　 10

　　贷：投资收益　 10