(二)发放职工薪酬

　　企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

　　企业支付职工福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬——职工福利(或工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

　　企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　【例2—24】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资420 000元。A企业的有关会计处理如下：

　　(1)向银行提取现金：

　　借：库存现金 420 000

　　贷：银行存款 420 000

　　(2)发放工资，支付现金：

　　借：应付职工薪酬——工资 420 000

　　贷：库存现金 420 000

　　(3)代扣款项：

　　借：应付职工薪酬——工资 42 000

　　贷：其他应收款——职工房租 40 000

　　——代垫医药费 2 000

　　本例中，企业从应付职工薪酬中代扣职工房租40 000元、代垫职工家属医药费2000元，应当借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。

　　【例2—25】20×9年9月，甲企业以现金支付张某生活困难补助800元。甲企业的有关会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬——职工福利 800

　　贷：库存现金 800

　　【例2—26】承【例2—20】20×9年11月，丙企业支付12 000元补贴给食堂。丙企业的有关会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬——职工福利 12 000

　　贷：库存现金 12 000

　　【例2—27】B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40 000元，B企业的有关会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬——社会保险费 40 000

　　贷：银行存款 40 000