【例题13·计算分析题】大海公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。大海公司适用的增值税税率为17%。2009年12月份发生如下经济业务：

　　(1)本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。

　　(2)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。

　　(3)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧4万元;现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。

　　(4)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元

　　(5)结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。

　　(6)上交个人所得税20万元。

　　(7)下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。

　　要求：编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　借：生产成本 200

　　制造费用 30

　　管理费用 50

　　销售费用 40

　　在建工程 60

　　贷：应付职工薪酬——工资 380

　　(2)

　　借：生产成本 23.4(200×0.1×1.17)

　　制造费用 1.755(15×0.1×1.17)

　　管理费用 2.34(20×0.1×1.17)

　　销售费用 1.755(15×0.1×1.17)

　　在建工程 7.02(60×0.1×1.17)

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 36.27(310×0.1×1.17)

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 36.27

　　贷：主营业务收入 31

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5.27

　　借：主营业务成本 24.8

　　贷：库存商品 24.8

　　(3)

　　借：管理费用 6

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 6

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 6

　　贷：累计折旧 4

　　其他应付款 2

　　(4)

　　借：其他应付款 2

　　贷：银行存款 2

　　(5)

　　借：应付职工薪酬——工资 380

　　贷：银行存款 348

　　其他应收款 12

　　应交税费——应交个人所得税 20

　　(6)

　　借：应交税费——应交个人所得税 20

　　贷：银行存款 20

　　(7)

　　借：应付职工薪酬——职工福利 5.85

　　贷：原材料 5

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.85

　　借：管理费用 5.85

　　贷：应付职工薪酬——职工福利 5.85