4.视同销售行为

　　企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。如建造仓库领用本企业产品，其会计分录为：

　　借：在建工程

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　P90【例2-40】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下：

　　借：在建工程 251 000

　　贷：库存商品 200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

　　企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=300 000×17%=51 000(元)

　　5.出口退税

　　借：其他应收款

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

　　6.交纳增值税

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　【例2-41】某企业以银行存款交纳本月增值税100 000元。该企业的有关会计分录如下：借：应交税费——应交增值税(已交税金) 100 000

　　贷：银行存款 100 000

　　【例2-42】某企业本月发生销项税税额合计84 770元，进项税额转出24 578元，进项税额20 440元，已交增值税60 000元。

　　该企业本月“应交税费——应交增值税”科目的余额为：

　　84 770+24 578-20 440-60 000=28 908(元)