五、其他应交税费

　　对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。

　　(一)应交资源税

　　企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

　　P96【例2-53】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，每吨应交资源税5元。

　　该企业的有关会计分录如下：

　　借：营业税金及附加 10 000

　　贷：应交税费——应交资源税 10 000

　　企业对外销售应税产品而应交的资源税=2 000×5=10 000(元)

　　【例2-54】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。

　　该企业的有关会计分录如下：

　　借：生产成本 2 500

　　贷：应交税费——应交资源税 2 500

　　企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=500×5=2 500(元)

　　(二)应交城市维护建设税

　　企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。

　　P96【例2-55】某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税

　　159 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。

　　该企业的有关会计处理如下：

　　(1)计算应交的城市维护建设税：

　　借：营业税金及附加 56 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 56 000

　　应交的城市维护建设税=(400 000+241 000+159 000)×7%=56 000(元)

　　(2)用银行存款上交城市维护建设税时：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税 56 000

　　贷：银行存款 56 000