(三)应交教育费附加

　　企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。

　　P97【例2-56】某企业按税法规定计算，20×8年第4季度应交纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。该企业的有关会计处理如下：

　　借：营业税金及附加 300 000

　　贷：应交税费——应交教育费附加 300 000

　　借：应交税费——应交教育费附加 300 000

　　贷：银行存款 300 000

　　(四)应交土地增值税

　　企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物—并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

　　P97【例2-57】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。

　　有关会计处理如下：

　　(1)计算应交纳的土地增值税：

　　借：固定资产清理 27 000

　　贷：应交税费——应交土地增值税 27 000

　　(2)用银行存款交纳应交土地增值税税额：

　　借：应交税费——应交土地增值税 27 000

　　贷：银行存款 27 000

　　(五)应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

　　企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。

　　(六)应交个人所得税

　　企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

　　P98【例2-58】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。

　　该企业与应交个人所得税有关的会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬——工资 2 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税 2 000

　　【例题17·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。(2007年考题)

　　A. 5 B.15 C. 50 D.185

　　【答案】B

　　【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)。

　　【例题18·多选题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )。(2007年考题)

　　A.印花税 B.耕地占用税

　　C.房产税 D.土地增值税

　　【答案】CD

　　【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题19·多选题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有( )。

　　A.房产税 B.车船税

　　C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税

　　【答案】CD

　　【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 房产税和车船税应该计入管理费用。