第二节 应付及预收款项

　　一、应付账款

　　应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

　　应付账款核算图示如下：

　　【例2-2】甲企业为增值税一般纳税人。20×9年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并验收入库(该企业材料按实际成本计价核算)，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：

　　借：原材料 　　　　　　　　101 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　17 000

　　贷：应付账款——A公司 118 000

　　【例2-3】乙百货商场于20×9年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元。增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。乙百货商场的有关会计分录如下：

　　借：库存商品 1 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000

　　贷：应付账款——A公司 1 170 000

　　【例2-4】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48 000元。其中生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：

　　借：制造费用 32 000

　　管理费用 16 000

　　贷：应付账款——××电力公司 48 000

　　【例2-5】承【例2-2】20×9年3月31日，甲企业用银行存款支付上述应付账款。该企业的有关会计分录如下：

　　借：应付账款——A公司 118 000

　　贷：银行存款 118 000

　　【例2-6】承【例2-3】乙百货商场于20×9年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司货款。乙百货商场的有关会计分录如下：

　　借：应付账款——A公司 1 170 000

　　贷：银行存款 1 158 300

　　财务费用 11 700

　　本例中，乙百货商场在4月10日(即购货后的第8天)付清所欠A公司的货款，按照购货协议可以获得现金折扣。乙百货商场获得的现金折扣=1 170 000×1%=11 700(元)，实际支付的货款=1 170 000-1 170 000×1%=1 158 300(元)。