八、销售材料等存货的处理

　　企业销售原材料等确认其他业务收入时，按售价和应收取的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的其他业务收入，贷记“其他业务收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。结转出售原材料等的实际成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”等科目。

　　P127【例4-12】甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9 000元。甲公司会计处理如下：

　　(1)取得原材料销售收入：

　　借：银行存款 11 700

　　贷：其他业务收入 10 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700

　　(2)结转已销原材料的实际成本：

　　借：其他业务成本 9 000

　　贷：原材料 9 000

　　【例题13·多选题】下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。(2009年考题)

　　A.对外销售材料收入　　 B.出售专利所有权收益

　　C.处置营业用房净收益　 　D.转让商标使用权收入

　　【答案】 AD

　　【解析】选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。

　　【例题14·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务。

　　(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

　　(2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

　　(3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。

　　(4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

　　(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示)(2009年考题)