【例题15·计算分析题】甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

　　(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

　　(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的W商品己验收入库。

　　(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

　　要求：

　　(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。

　　(2)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

　　(3)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。(2007年考题)

　　【答案】

　　(1)

　　①借：库存商品 80

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6

　　贷：应付账款 93.6

　　②借：应收账款 175.5

　　贷：主营业务收入 150

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

　　借：主营业务成本 120

　　贷：库存商品 120

　　③借：主营业务收入 75

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75

　　贷：应收账款 87.75

　　借：库存商品 60

　　贷：主营业务成本 60

　　(2)20×7年3月31日W商品账面余额=230+80-120+60=250(万元)

　　(3)20×7年3月31日W商品应确认的跌价准备=250-230=20(万元)

　　借：资产减值损失 20

　　贷：存货跌价准备 20