【例题21·判断题】企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。( )(2009年考题)

　　【答案】√

　　【例题22·计算分析题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务：

　　(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。

　　(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

　　(3)采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。

　　(4)接受神舟公司的委托，代其销售E产品1 000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。

　　(5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20 000元，该材料发出成本为16 000元。当日收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。

　　(6)12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1 000元，其销售收入20 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。

　　(7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元，款项已收存银行。

　　要求：编制上述业务的会计分录。

　　【答案】

　　(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件。

　　借：应收账款 23 400

　　贷：主营业务收入 20 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400

　　借：主营业务成本 10 000

　　贷：库存商品 10 000

　　(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。

　　借：主营业务收入 1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　贷：应收账款 1 170

　　借：银行存款 21 850

　　财务费用 380

　　贷：应收账款 22 230

　　(3)委托东方企业销售A产品100件。

　　借：应收账款 234 000

　　贷：主营业务收入 200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

　　结转成本：

　　借：主营业务成本 100 000

　　贷：库存商品 100 000