【例题12·多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。(2009年考题)

　　A.当期应交所得税　　B.递延所得税收益

　　C.递延所得税费用　　D.代扣代交的个人所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额;但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。

　　【例题13·单选题】某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为( )万元。(2009年考题)

　　A.400 B.401.5　　C.450 D.498.5

　　【答案】B

　　【解析】该企业2008年度所得税费用=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)。

　　【例题14·单选题】某企业2009年发生亏损100万元，2010年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元;所得税税率为25%，不考虑其他因素。则企业2010年的所得税费用为( )万元。

　　A. 130 B.171.6 C. 155 D. 520

　　【答案】A

　　【解析】2010年企业的所得税费用=(600-100-50+70)×25%=130(万元)。

　　【例题15·判断题】本期所得税费用一定等于本期应交所得税。( )

　　【答案】×

　　【解析】递延所得税也会影响本期所得税费用。

　　【例题16·判断题】递延所得税负债贷方发生额可能会增加所得税费用。( )

　　【答案】√

　　【例题17·计算分析题】甲企业2008年度利润总额为900万元，应纳税所得额为1 000万元。

　　该企业适用的所得税税率为25%。

　　甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元;递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。

　　要求：

　　(1)计算甲企业2008年度应交所得税额。

　　(2)计算甲企业2008年递延所得税。

　　(3)计算甲企业2008年度所得税费用。

　　(4)编制甲企业2008年所得税的会计分录。

　　(5)计算甲企业2008年度实现的净利润。

　　(6)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)甲企业2008年度应交所得税额=1000×25%=250(万元)

　　(2)甲企业2008年递延所得税=(300-100)-(300-200)=100(万元)

　　(3)甲企业2008年度所得税费用=250+100=350(万元)

　　(4)借：所得税费用 350

　　递延所得税资产 100

　　贷：应交税费——应交所得税 250

　　递延所得税负债 200

　　(5)甲企业2008年度实现的净利润=900-350=550(万元)

　　(6)借：本年利润 350

　　贷：所得税费用 350