第三节 本年利润的核算

　　一、结转本年利润的方法

　　会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

　　二、结转本年利润的会计处理

　　企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。

　　会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润;如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

　　年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。其账务处理图示如下：

　　【例6-14】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)：

　　乙公司2009年年末结转本年利润应编制如下会计分录：

　　(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：

　　①结转各项收入、利得类科目：

　　借：主营业务收入 6 000 000

　　其他业务收入 700 000

　　公允价值变动损益 150 000

　　投资收益 600 000

　　营业外收入 50 000

　　贷：本年利润 7 500 000

　　②结转各项费用、损失类科目

　　借：本年利润 6 300 000

　　贷：主营业务成本 4 000 000

　　其他业务成本 400 000

　　营业税金及附加 80 000

　　销售费用 500 000

　　管理费用 770 000

　　财务费用 200 000

　　资产减值损失 100 000

　　营业外支出 250 000