(2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。

　　(3)假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。

　　(4)应交所得税=1 200 000×25%=300 000(元)

　　①确认所得税费用：

　　借：所得税费用 300 000

　　贷：应交税费——应交所得税 300 000

　　②将所得税费用结转入“本年利润”科目：

　　借：本年利润 300 000

　　贷：所得税费用 300 000

　　(5)将“本年利润”科目年末余额900000(7 500 000-6 300 000-300 000)元转入“利润分配——未分配利润”科目：

　　借：本年利润 900 000

　　贷：利润分配——未分配利润 900 000

　　【例题18·多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有( )。(2009年考题)

　　A. 本年利润

　　B. 利润分配——应付现金股利

　　C. 利润分配——盈余公积补亏

　　D. 利润分配——提取法定盈余公积

　　【答案】ABCD

　　【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目;而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。

　　【例题19·判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。(　 )(2008年考题)

　　【答案】√

　　【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目。

　　【例题20·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。(　 )(2008年考题)

　　【答案】√

　　【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。

　　【例题21·多选题】下列各科目，年末应无余额的有( )。

　　A.管理费用 B.所得税费用

　　C.本年利润 D.长期待摊费用

　　【答案】ABC

　　【解析】损益类账户期末应无余额;本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额;长期待摊费用不是损益类账户。