第四节 现金流量表

　　一、现金流量表概述

　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

　　现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

　　【例题26·多选题】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。(2007年考题)

　　A.库存现金 B.其他货币资金

　　C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款

　　【答案】ABCD

　　【解析】3个月内到期的债券投资属于现金等价物。

　　企业产生的现金流量分为三类

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

　　【例题27·多选题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有( )。(2009年考题)

　　A.分配股利支付的现金　 　B. 清偿应付账款支付的现金

　　C.偿还债券利息支付的现金　 D. 清偿长期借款支付的现金

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于经营活动的现金流量。

　　【例题28·多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有(　 )。(2008年考题)

　　A.销售商品收到的现金 B.取得短期借款收到的现金

　　C.采购原材料支付的增值税 D.取得长期股权投资支付的手续费

　　【答案】 AC

　　【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量;选项D属于投资活动产生的现金流量。

　　【例题29·多选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。(2007年考题)

　　A. 偿还应付账款 B.偿还短期借款

　　C.发放现金股利 D.支付借款利息

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量。