(二)现金的账务处理

　　企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行总分类核算和明细分类核算。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目(注意：也可以通过“其他应收款”)。

　　(三)现金的清查

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，如果账款不符，发现现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

　　1.如为现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”;属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。

　　2.如为现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”;属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

　　【例题3·单选题】企业现金清查中，无法查明原因的现金溢余，经批准后应(　 )。

　　A.冲减财务费用

　　B.冲减管理费用

　　C.计入其他应付款

　　D.计入营业外收入

　　【答案】D

　　【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。

　　【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　 )(2008年考题)

　　【答案】×

　　【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。