二、银行存款
(一)银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行总分类核算和明细分类核算。
(二)银行存款的核对
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。
企业银行存款日记账的账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。所谓未达账项,是指由于企业和银行双方记账时间不一致而发生的一方已经入账,另一方因尚未接到有关凭证而尚未记账的账项。
“未达账项”有四种情况:
一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;
二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;
三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;
四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。
注意:在上述未达账项中,第一、第四项,会使企业银行存款日记账大于银行对账单余额;第二、第三项,会使企业银行存款日记账小于银行对账单余额。
注意:银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【例题5·判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )(2007年考题)
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表不属于原始凭证,不能根据银行存款余额调节表调整银行
存款日记账。
【例题6·多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。(2008年考题)
A.企业开出支票,银行尚未支付
B.企业送存支票,银行尚未入账
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】选项B、D是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
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