三、其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

　　1.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

　　2.银行本票存款。银行本票是指银行签发的。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

　　3.信用卡存款。

　　4.信用证保证金存款。

　　5.存出投资款。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

　　企业应当设置“其他货币资金”科目，借增贷减。

　　【例题8·多选题】下列各项中，不属于其他货币资金的有(　 )。

　　A.备用金 B.银行本票存款

　　C.银行承兑汇票 D.银行汇票存款

　　【答案】AC

　　【解析】选项A备用金通过“其他应收款”或“备用金”科目核算;选项C银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算;只有选项B银行本票存款和选项D银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算。

　　【例题9·单选题】企业收到的银行汇票，应借记(　　)科目。

　　A.其他货币资金 B.银行存款

　　C.应收票据 　　 D.库存现金

　　【答案】 B

　　【解析】 企业收到银行汇票，应借记“银行存款”科目进行核算，因为银行汇票属于

　　银行见票即付的结算方式，企业收到银行汇票就可以直接借记“银行存款”。注意：如果企业开出银行汇票则应该是贷记“其他货币资金”。

　　【例题10·单选题】企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.材料采购　 B.在途物资

　　C.预付账款　 D.其他货币资金

　　【答案】 D