第四节 应交税费

　　一、应交税费概述

　　企业应通过“应交税费”科目，并按照应交税费项目进行明细核算。

　　注意：企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　二、应交增值税

　　(一)增值税概述

　　(二)一般纳税企业的账务处理

　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

　　1、采购商品或接受应税劳务

　　借：材料采购(或在途物资、原材料、库存商品或生产成本、制造费用、委托加工物资、管理费用等)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款(或应付票据、银行存款)

　　购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

　　企业购入免税农产品：

　　借：材料采购(或在途物资、原材料) (按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(按买价和规定的扣除率计算进项税额)

　　贷：应付账款(或银行存款) (按应付或实际支付的价款)

　　注意：购进的货物用于非增值税应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

　　2、进项税额转出

　　企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途(如用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目：

　　借：待处理财产损溢(或在建工程、应付职工薪酬等)

　　贷：原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　注意：属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

　　3、销售货物或者提供应税劳务

　　借：应收账款(应收票据、银行存款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　发生的销售退回，作相反的会计分录。