4、视同销售行为

　　企业将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税：

　　借：在建工程(长期股权投资、营业外支出等)

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。

　　5、出口退税

　　按照应收的出口退税额：

　　借：其他应收款

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

　　6、交纳增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　(三)小规模纳税企业的账务处理

　　小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。因此，小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

　　一般纳税企业购入材料不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本。

　　【例题1·多选题】下列增值税，应计入有关成本的有( )。

　　A.以产成品对外投资应交的增值税

　　B.一般纳税企业购入生产设备支付的增值税

　　C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税

　　D.一般纳税企业购入材料支付的增值税

　　【答案】AC

　　【解析】以产成品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资;按照新的规定，一般纳税企业购入生产设备支付的增值税可以作为进项税额抵扣;小规模的纳税企业购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本;一般纳税企业购入材料支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。