四、应交营业税

　　(一)营业税概述

　　(二)应交营业税账务处理

　　企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目。

　　企业对外提供应税劳务，按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交营业税

　　企业出售不动产时，计算应交的营业税：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税

　　实际交纳营业税时：

　　借：应交税费——应交营业税

　　贷：银行存款

　　五、其他应交税费

　　企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算。

　　(一)应交资源税

　　企业对外销售应税产品应交纳的资源税：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税

　　企业自产自用应税产品而应交纳的资源税：

　　借：生产成本(或制造费用)

　　贷：应交税费——应交资源税

　　【例题6·多选题】企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入( )科目。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.营业税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业销售产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用产品应交资源税计入“生产成本”或“制造费用”。

　　(二)应交的城市维护建设税

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　(三)应交教育费附加

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交教育费附加