(四)应交土地增值税

　　企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：

　　①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　②土地使用权在“无形资产”科目核算的：

　　借：银行存款 (按实际收到的金额)

　　累计摊销

　　无形资产减值准备

　　营业外支出(如为借方差额)

　　贷：无形资产

　　应交税费——应交土地增值税

　　营业外收入(如为贷方差额)

　　(五)应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费：

　　借：管理费用

　　贷：应交税费——应交房产税(应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)

　　【例题7·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2009年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，耕地占用税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。

　　A.1 190.5 B.1 120.5

　　C.1 121.5 D.1 122

　　【答案】B

　　【解析】印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850+150+0.5+120=1 120.5(万元)。

　　(六)应交个人所得税

　　企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税：

　　借：应付职工薪酬—工资

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　【例题8·多选题】(2007年考题)企业销售商品交纳的下列各项税费，计入"营业税金及附加"科目的有( )

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.教育费附加

　　D.城市维护建设税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B是不计入营业税金及附加的。

　　【例题9·判断题】(2008年考题)企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。(　 )

　　【答案】×

　　【解析】企业出售固定资产应交的营业税，应该计入到固定资产清理科目中。

　　【例题10·单选题】(2007年考题)某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为(　 )万元。

　　A.5 B.15 C.50 D.185

　　【答案】B

　　【解析】10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。

　　【例题11·多选题】(2008年考题)企业缴纳的下列税金，应通过"应交税费"科目核算的有( )

　　A.印花税

　　B.耕地占用税

　　C.房产税

　　D.土地增值税

　　【答案】CD

　　【解析】选项A第一个排除掉，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的。