三、现金流量表的结构和内容

　　我国企业现金流量表采用报告式结构 。

　　四、现金流量表的编制

　　(一)现金流量表的编制方法

　　企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

　　(二)现金流量表主要项目说明

　　1.经营活动产生的现金流量

　　(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金(包括应向购买者收取的增值税销项税额)和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

　　销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税销项税额+应收账款(期初余额-期末余额)+应收票据(期初余额-期末余额)+预收款项(期末余额-期初余额)±特殊调整业务

　　【例题42·单选题】甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元;应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元;预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为(　　)万元。(2006年会计师试题)

　　A.1 080 B.1 160 C.1 180 D.1 260

　　【答案】A

　　【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入1 000+增值税销项税额170+应收账款(100-150)+预收账款(10-50)=1 080(万元)。

　　(2)“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

　　(3)“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

　　(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

　　购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税进项税额+存货(期末余额-期初余额)+应付账款本期减少额(期初余额-期末余额)+应付票据(期初余额-期末余额)+预付款项(期末余额-期初余额)±特殊调整业务

　　【例题43·计算分析题】某企业2009年有关报表和补充资料如下：(单位为万元)

　　(1)资产负债表部分资料

　　(3)补充资料：

　　①本期计提坏账准备8万元;

　　②本期增值税的销项税额为9 078万元;

　　③本期增值税的进项税额465万元;

　　④“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元;⑤“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

　　要求：计算现金流量表中的下列项目：

　　(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额

　　销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入53 400+销项税额9 078+应收票据(450-480)+应收账款项目(360-320)+预收款项(200-100)-本期计提坏账准备8=62 580(万元)

　　(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额

　　购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本26 500+进项税额465+存货(7 840-9 760)+应付票据(750-890)+应付账款(670-540)-“营业成本”和“存货”项目中包括计提车间折旧费(50+20)-“营业成本”和“存货”项目中分配生产车间工人薪酬(130+80)=24 755(万元)

　　(5)"支付给职工以及为职工支付的现金"项目，反映企业本年实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。

　　(6)"支付的各项税费"项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费 。

　　(7)"支付其他与经营活动有关的现金"项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出 。