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2011会计职称《初级会计实务》讲义:第七章

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第 1 页:第一节 财务报告概述
第 2 页:第二节 资产负债表
第 10 页:第三节 利润表
第 14 页:第四节 现金流量表
第 18 页:第五节 所有者权益变动表
第 19 页:第六节 附注
第 20 页:第七节 主要财务指标分析

  (6)分别持银行汇票、银行本票、商业汇票购进材料、商品:

  借:原材料  500

  库存商品  300

  贷:其他货币资金  800

  借:原材料等  800

  贷:应付票据  800

  (7)12月31日计算本月应付职工工资、应计提社会保险费、预付下个月(明年)高级管理人员住房租金:

  借:管理费用等  250(工资200+社会保险费50)

  贷:应付职工薪酬  250

  借:应付账款  2(房租)

  贷:银行存款  2

  注意:因为是预付下个月即下年度的月份的租金,要确认预付账款,不确认应付职工薪酬,该题不单独设置预付账款,所以是记入到应付账款科目。

  (8)应收A公司账款计提坏账准备:

  应收A公司的款项“坏账准备”账户的应有余额(应提数)=应收账款账面余额600-现值400=200(万元),计提坏账准备前“坏账准备”已经有的余额(已提数)=期初30+收回70=100(万元),所以应该补提的坏账准备=200-100=100(万元)。

  借:资产减值损失  100

  贷:坏账准备  100

  (9)长期股权投资采用权益法核算确认损益:

  借:长期股权投资  2700(9000×30%)

  贷:投资收益  2700

  【答案】

  (1) 应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元)

  (2) 预付款项=(“应付账款——C公司”期初借方余额)150-购料117+预付房租2=35(万元)

  (3)长期股权投资=期初2500+权益法调增2700=5200(万元)

  (4) 固定资产=期初原值3000-期初累计折旧900-期初减值准备200+更新改造(167+33—500)+500=2100(万元)

  (5) 应付票据=购料发生800(万元)

  (6) 应付账款=期初D公司贷方余额1050(万元)

  (7) 应付职工薪酬=本年发生250(万元)

  (8) 长期借款=本年从乙银行借款200(万元)

  (注意:长期借款期初余额300万元,是2007年10月1日向甲银行借入的两年期借款,到2008年底已经过了一年零三个月,还有九个月到期,所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)

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